El presente artículo trata de dar una visión completa, sobre qué gastos relacionados con el personal puede deducir en su actividad el titular de oficina de farmacia. También se dan recomendaciones para que el farmacéutico pueda probar la deducibilidad de dichos gastos ante Hacienda y por último daremos información de medias del sector relacionadas con este tipo de gastos para que el lector pueda evaluar su situación particular.
Vamos a enumerar los
gastos relacionados con el personal que son deducibles en la oficina de farmacia:
Sueldos y Salarios: Se recogerán en este apartado las retribuciones a los empleados por sueldos, pagas extraordinarias, dietas y asignaciones por gastos de viaje, retribuciones en especie, etc. Un apartado especial merece las retribuciones satisfechas a miembros de la unidad familiar (cónyuge o hijos que convivan) o más conocido como el
autónomo colaborador, pues bien los requisitos que nos van a exigir para considerar estos gastos como deducibles son poder
demostrar que el familiar trabaja habitualmente y con continuidad en la farmacia, que la
retribución sea de mercado y corresponda a su cualificación profesional y al trabajo desempeñado y que efectivamente se realice el pago del salario, por ello,
es importante que este tipo de nóminas se paguen mediante transferencia bancaria, con tal de poder justificar el pago.
Para evitar problemas con Hacienda, lo mejor es dejar bien documentado el trabajo que realiza el autónomo colaborador, su horario, su categoría, ponerle un salario de mercado acorde al trabajo que desempeña y pagarle vía transferencia bancaria.
Seguridad Social a cargo de la empresa y autónomos del titular. En esta partida se incluye tanto la
seguridad social que paga la empresa por sus
empleados (suele rondar entre un 30 y un 40% del salario) como
los propios autónomos que paga el farmacéutico, que serán de mayor o menor importe según la base de cotización elegida, recordar que se puede variar en función de las necesidades de cada uno.
En este apartado una
cuestión muy recurrente es si al farmacéutico con ingresos altos le interesa cotizar por el máximo de autónomos o por el contrario es mejor aportar a un plan de pensiones, o incluso las dos simultáneamente. Pues bien esta pregunta no tiene una respuesta válida para todo el mundo y va a depender de las circunstancias de cada uno por ello es fundamental tratar este tema con el asesor.
Otros gastos de personal: en esta partida entraría formación, planes de pensiones, indemnizaciones, seguros de accidente del personal y
cualquier otro gasto relacionado con el personal de la empresa que no sea considerado como liberalidad… Hacienda no considera liberalidad aquellos gastos que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa, aquí podría entrar el tema de las cestas de navidad y o las comidas de empresa, entre otros.
En cuanto al
coste medio de los empleados para las oficinas de farmacia (incluyendo tanto sueldos y salarios como seguridad social, sin incluir el sueldo del titular), la media que manejamos en nuestro despacho
se sitúa entre un 10 y un 11% sobre la cifra de ventas y la tendencia es a aumentar, esta tendencia es debido a que las farmacias están apostando por la formación de sus empleados y por la venta libre, conforme aumenta la venta libre es lógico que el coste del personal aumente, pues es un tipo de venta que necesita más trabajo para facturar lo mismo, pues tiene un tiket medio menor que la receta. Eso si la venta libre permite obtener un mejor margen (ventas-compras), con lo que, lo que se pierde de rentabilidad con el coste de personal se suele ganar con creces con el margen comercial.
Para terminar, os animo a
reflexionar sobre si os estáis deduciendo todos los gastos de personal que podéis deducir, repasar en el caso que tengáis autónomos colaboradores si podríais justificar a Hacienda el gasto de los mismos y por último pensar si la estructura de personal que tenéis es la adecuada para el tipo de farmacia que sois o que queréis llegar a ser.
Eduardo Marín Agulló
Responsable Asesoría Fiscal de Audifarma
